Налоговые льготы позволяют бизнесу законно снизить налоговую нагрузку. Но недостаточно просто указать льготу в декларации — компания должна подтвердить, что соответствует установленным законом условиям и располагает необходимыми документами.
Поэтому при применении любой льготы важно ответить на два вопроса: имеет ли компания на нее право и чем это право можно подтвердить?
Какие условия нужно соблюдать.
Право на льготу может зависеть от разных обстоятельств: вида деятельности, категории налогоплательщика, характеристик имущества, даты его приобретения или ввода в эксплуатацию, соблюдения определенных показателей и других требований.
Например, если льгота предоставляется в отношении имущества с определенными характеристиками, необходимо документально подтвердить именно эти характеристики. Если условием является определенный вид деятельности — доказать, что компания действительно его осуществляет.
Перечень необходимых документов зависит от конкретной льготы. Это могут быть договоры, первичные документы, техническая документация, заключения специалистов, расчеты, документы о вводе объекта в эксплуатацию и другие подтверждения.
Кто должен доказывать право на льготу.
Если компания уменьшает налог благодаря льготе, именно она должна подтвердить наличие предусмотренных законом оснований для ее применения.
Это не означает, что налоговая инспекция может предъявить претензии без доказательств. Но если компания заявляет о своем праве на льготу, ей необходимо иметь документы, позволяющие подтвердить выполнение соответствующих условий.
Поэтому проверять нужно не только саму возможность применения льготы, но и доказательственную базу: все ли условия выполнены, относятся ли документы к нужному налоговому периоду и действительно ли они подтверждают требуемые обстоятельства.
Почему проверять льготу нужно заранее.
Если необходимые документы начинают собирать только после получения требования налоговой, восстановить доказательства может оказаться сложно. Кроме того, в процессе проверки может выясниться, что компания неправильно определила период применения льготы или не соответствует одному из обязательных условий.
Гораздо безопаснее провести такую проверку до сдачи отчетности.
Практически это можно сделать следующим образом:
- определить норму законодательства, на основании которой применяется льгота;
- выписать все условия ее предоставления;
- определить документ, подтверждающий каждое условие;
- проверить документы и период их действия;
- сохранить обоснование и расчет суммы льготы.
Такой порядок помогает одновременно использовать законные возможности для снижения налогов и контролировать налоговые риски.
Что показывает судебная практика.
Показательный пример — спор строительной компании с налоговой инспекцией. Компания применила льготу по налогу на имущество в отношении построенных многоквартирных домов, поскольку считала, что объекты соответствуют требованиям по энергетической эффективности. В подтверждение своей позиции компания представила документы и отстаивала право на применение льготы.
Инспекция с этим не согласилась и доначислила компании 38,5 млн рублей налога на имущество, около 3,65 млн рублей пеней и 1,42 млн рублей штрафа. Компания обратилась в суд и доказывала, что условия для применения льготы выполнены.
Спор рассматривался в рамках дела №А33-15727/2021. Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа указал, что налогоплательщик должен подтвердить наличие правовых оснований для применения льготы и представить соответствующие доказательства. При этом суд не ограничился формальной оценкой документов и обратил внимание на то, какие требования должны применяться к спорным объектам. В результате судебные акты нижестоящих инстанций были отменены, а дело направлено на новое рассмотрение.
Таким образом, этот спор показывает сразу два момента: налогоплательщик действительно должен доказать свое право на льготу, но налоговый орган также обязан обосновать свои выводы о неправомерности ее применения.
Для бизнеса это еще один аргумент в пользу того, чтобы заранее проверять условия льготы и формировать документы, подтверждающие право на нее.
Обратитесь к специалистам.
Если вы хотите снизить налоговую нагрузку и при этом минимизировать налоговые риски, обращайтесь к нам.
Наши специалисты помогут проанализировать деятельность бизнеса, найти предусмотренные законом возможности для снижения налоговой нагрузки, проверить право на льготы и подготовить необходимое документальное обоснование.
Грамотное налоговое планирование позволяет значительно и законно облегчить налоговую нагрузку на бизнес.