Делимся готовым алгоритмом и наглядным примером.
Чтобы применять освобождение от НДС, общепиту нужно одновременно выполнить три условия:
- Доля профильных доходов: доля доходов от услуг общественного питания в общем объеме доходов должна составлять не менее 70%.
- Лимит доходов: суммарный доход за прошедший год не должен превышать 3 млрд рублей.
- Зарплатный ценз: среднемесячные выплаты сотрудникам — не ниже региональной зарплаты по ОКВЭД 56.
Для определения среднемесячного размера заработной платы необходимо определить среднюю численность сотрудников за период.
Порядок расчета средней численности сотрудников для применения льготы для общепита основывается на
Указаниях по заполнению формы федерального статистического наблюдения Nº П-4, утвержденных приказом Росстата от 17.11.2025 Nº 638 (ранее действующий приказ от 16.12.2024 N° 647 утратил силу).
Приведем пример расчета средней численности.
Средняя численность работников ресторана включает (п.16 Указаний, утв. Приказом Росстата от 17.11.2025 Nº 638):
1. Среднесписочная численность сотрудников (ССЧ).
Суммируем количество работников списочного состава за каждый календарный день месяца (включая праздничные и выходные) и делим полученную сумму на общее число календарных дней этого месяца. Результат не округляем.
2. Средняя численность внешних совместителей.
Исчисляется пропорционально фактически отработанному времени. Общее количество отработанных часов нужно разделить на месячную норму рабочих часов.
Пример расчета:
Два внешних совместителя работают по 3 часа в день 5 дней в неделю. В июне 2025 года:
- один отработал все 21 рабочий день;
- второй полностью отработал только 3 дня, а остальные был в отпуске.
Отработано часов: (3 ч × 21 дн.) + (3 ч × 3 дн.) = 72 часа.
При месячной норме 168 часов, средняя численность внешних совместителей составит 0,43 человека (72 ч / 168 ч). С учетом округления до десятых — 0,4 человека.
3. Средняя численность работавших по договорам ГПХ.
В новых Указаниях Nº 638 прямо закреплено — если в договоре определен период выполнения работ, то сотрудник учитывается как целая единица именно в этих датах, а не просто от даты подписания договора.
Пример расчета:
В июне 2025 года по договору подряда работал 1 человек (период выполнения работ — с 25 мая по 16 июня
включительно).
Численность по дням: с 1 по 16 июня (16 дн.) — 1 человек; с 17 по 30 июня (14 дн.) — 0 человек.
Средняя численность по ГПД: (1 чел. × 16 дн. + 0 чел. × 14
дн.) / 30 дн. = 0,53 человека. С учетом округления — 1 человек.
Итоговый расчет за июнь 2025 года:
- Среднесписочная численность (ССЧ) — 2 человека.
- Средняя численность внешних совместителей — 0,4 человека.
- Средняя численность работающих по ГПД — 1 человек.
Общая средняя численность сотрудников за месяц = 2 +
0,4 + 1 = 3,4 человека.
Важный нюанс: для подтверждения права на льготу Минфин России разрешает опираться на данные о среднесписочной численности, которые указаны на титульном листе Расчета по страховым взносам (РСВ).
Однако при расхождении данных из РСВ и статистической формы Nº П-4 рекомендуется использовать более детализированный показатель из П-4, который может быть представлен с точностью до двух десятичных знаков.
Не уверены, правильно ли рассчитали среднюю численность сотрудников? Или не хотите тратить время на изучение нюансов законодательства?
Мы поможем проверить расчеты, проконсультируем по условиям освобождения от НДС для общепита или полностью выполним расчет за вас. Свяжитесь с нами — разберем вашу ситуацию и предложим оптимальное решение.