С 1 сентября 2026 года изменился подход к учету смягчающих обстоятельств при привлечении к налоговой ответственности. ФНС установила более формализованные правила: в зависимости от количества подтвержденных смягчающих обстоятельств штраф может быть уменьшен в 2, 4, 6, 8 или 10 раз.
Это важное изменение для бизнеса и предпринимателей. Теперь при определении размера штрафа необходимо учитывать не только отдельное обстоятельство, но и их совокупность. Поэтому ситуация, в которой каждое обстоятельство по отдельности кажется незначительным, в комплексе может привести к существенному снижению санкции.
Чтобы добиться снижения штрафа, необходимо проанализировать ситуацию целиком и подтвердить документами все обстоятельства, которые могут иметь значение.
Что именно изменилось с 1 сентября.
Изменения связаны с Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ и приказом ФНС от 24 июля 2026 года № ЕД-1-7/514@.
Новые правила устанавливают конкретную зависимость между количеством смягчающих обстоятельств и размером снижения штрафа:
- одно обстоятельство — штраф уменьшается в 2 раза;
- два обстоятельства — в 4 раза;
- три обстоятельства — в 6 раз;
- четыре обстоятельства — в 8 раз;
- пять и более — в 10 раз.
Таким образом, максимальный размер снижения составляет десятикратную величину. Например, штраф в 500 000 рублей при максимальном снижении может составить 50 000 рублей.
Но это не означает автоматического уменьшения штрафа в каждом случае. Обстоятельства должны соответствовать установленным критериям и иметь документальное подтверждение.
Какие обстоятельства могут помочь снизить штраф.
При рассмотрении конкретного дела необходимо оценивать всю ситуацию в совокупности. Среди обстоятельств, которые могут иметь значение:
- незначительная продолжительность просрочки;
- небольшой размер нарушения;
- добровольное исправление ошибки;
- погашение недоимки и пеней;
- объективные причины, которые привели к нарушению;
- сложившаяся судебная или административная практика, если именно ее толкование стало причиной ошибки;
- тяжелое имущественное положение организации;
- длительное добросовестное исполнение налоговых обязанностей;
- социальная направленность деятельности и другие обстоятельства, предусмотренные правилами.
При этом важно не просто перечислить такие факторы в возражениях. Каждый из них необходимо подтвердить документами и показать его связь с конкретным налоговым нарушением.
Не спешите оплачивать штраф.
Налоговый штраф — не всегда окончательная сумма. Прежде чем соглашаться с рассчитанной санкцией и оплачивать ее, стоит проверить, есть ли основания для ее уменьшения.
В нашей компании работают налоговые консультанты, которые помогут разобраться в ситуации, проанализировать материалы налоговой проверки и определить, какие смягчающие обстоятельства можно применить именно в вашем случае.
Мы можем:
- оценить перспективы снижения штрафа;
- выявить все возможные смягчающие обстоятельства;
- определить, какие документы необходимы для их подтверждения;
- подготовить обоснованную позицию для налогового органа;
- сопроводить вас при рассмотрении материалов проверки.
Получили требование, акт проверки или решение о налоговом штрафе? Не оплачивайте его, не проверив возможные основания для снижения.
Обратитесь к нашим налоговым консультантам — разберем вашу ситуацию и поможем определить, можно ли уменьшить сумму штрафа.