ФНС России официально разъяснила порядок налогообложения бонусных баллов, которые маркетплейс начисляет продавцу за предоставленные покупателям скидки.
Начисление продавцу баллов и их последующее использование для оплаты услуг маркетплейса не являются его выручкой или поступлением в натуральной форме. Следовательно, сами баллы не увеличивают налоговую базу продавца.
Такой вывод содержится в письме ФНС России от 2 сентября 2026 года № СД-35-3/11693@.
Что разъяснила ФНС.
ФНС рассмотрела ситуацию, при которой маркетплейс действует как агент продавца.
Продавец поручает площадке предоставлять покупателям скидки на товары. За предоставленные скидки маркетплейс начисляет продавцу условные единицы — баллы. В дальнейшем эти баллы используются для получения скидки на услуги самой площадки.
ФНС указала: если продавец поручает маркетплейсу предоставлять скидки покупателям, то для целей налогообложения продавец учитывает фактическую стоимость реализации товара — то есть цену с учетом предоставленной покупателю скидки.
При этом сумма скидки, за которую продавцу начислены баллы, также уменьшает стоимость реализации.
Ключевой вывод ФНС заключается в том, что начисление продавцу баллов и их использование для получения скидки на услуги маркетплейса не являются для продавца выручкой или иным поступлением в натуральной форме.
Таким образом, начисленные баллы сами по себе не образуют доход продавца.
Почему баллы не являются доходом.
Ключевое значение имеет экономическая сущность операции.
Баллы:
- не перечисляются продавцу на расчетный счет;
- не являются самостоятельной оплатой товаров;
- не могут свободно использоваться продавцом по своему усмотрению;
- используются для уменьшения стоимости услуг маркетплейса;
- возникают в связи с предоставлением скидки покупателю.
По позиции ФНС, в такой ситуации баллы являются внутренним механизмом расчета вознаграждения маркетплейса, а не самостоятельным доходом продавца.
Поэтому само начисление баллов не создает дополнительной налоговой базы.
Налоговый спор продавца на Ozon.
В 2025 году возник показательный спор у предпринимателя, который занимался розничной торговлей через маркетплейс Ozon. Налоговая инспекция включила в доход продавца бонусные баллы, начисленные маркетплейсом, и доначислила налог.
Речь шла почти о 3 млн бонусных баллов. Налог, начисленный с этой суммы, составил около 180 тысяч рублей.
Предприниматель не согласился с доначислением и оспорил позицию налоговой. Впоследствии налоговое решение было отменено, а начисления сняты.
Важно: речь идет не о любых бонусах.
Разъяснение ФНС нельзя автоматически распространять на любые выплаты, которые маркетплейс называет бонусами или баллами.
Имеет значение экономическое содержание программы.
Письмо ФНС касается ситуации, когда:
- продавец поручает маркетплейсу предоставлять покупателям скидки;
- скидки предоставляются от имени и за счет продавца;
- за предоставленные скидки продавцу начисляются условные единицы — баллы;
- баллы используются для получения скидки на услуги маркетплейса;
- механизм начисления и списания баллов является частью расчетов между продавцом и площадкой.
Именно для такой модели ФНС указала, что баллы не являются выручкой продавца или иным поступлением в натуральной форме.
Если же маркетплейс выплачивает продавцу реальное денежное вознаграждение, перечисляет премию или предоставляет иную экономическую выгоду, налоговые последствия необходимо определять отдельно.
Что делать продавцам маркетплейсов.
Продавцам, которые ранее включали такие баллы в доходы, имеет смысл проверить порядок их отражения в налоговом учете.
В первую очередь необходимо сопоставить:
- условия договора с маркетплейсом;
- правила программы скидок;
- отчеты маркетплейса;
- документы на начисление и списание баллов;
- фактическую стоимость реализации товаров;
- суммы, включенные в налоговую базу.
Особенно важно проверить периоды, по которым налоговая база могла быть завышена из-за включения в доходы баллов, которые фактически использовались для оплаты услуг маркетплейса.
Доверьте бухгалтерский учет специалистам.
Работа с маркетплейсами требует внимательного налогового и бухгалтерского учета: комиссии, скидки, бонусы, удержания и расчеты с площадками должны быть правильно отражены в документах и налоговой отчетности.
Мы ведем бухгалтерский учет для бизнеса, работающего с маркетплейсами, и помогаем законно оптимизировать налоговую нагрузку.
Проанализируем ваши операции, проверим правильность формирования налоговой базы и найдем возможности для законной налоговой оптимизации.
Обратитесь к нам — поможем выстроить учет так, чтобы вы платили только те налоги, которые действительно должны платить по закону.